스톡 옵션 양식 8949

February 26, 2018

스톡 옵션 양식 8949

종업원 스톡 옵션에 대해 이중 과세를 피하는 법.

종업원 스톡 옵션이나 주식 매입 계획에 참여한 사람은 세금을 초과 지불 할 수 있습니다. 아마도 많은 & mdash; 2014 년에 발효 된보고 요건을 이해하지 못하는 경우

요건에 따라 모든 중개인은 종업원 스톡 옵션 또는 구매 계획을 통해 2014 년 1 월 1 일 이후에 인수 및 매각 된 주식에 대해 Form 1099-B에 대한 비용 기준을 이중 과세, 직원이 Form 8949를 수정하지 않는 한 새로운 요구 사항은 직원에게 부여 된 제한된 주식에는 적용되지 않습니다.

& ldquo; 매우 혼란스럽고 무서운 & rdquo; 국가 스톡 플랜 전문가 협회 (National Stock Professionals Professionals)의 이사 인 바바라 박 사 (Barbara Baksa)는 말한다. & ldquo; 중요한 것은 Form 1099-B에보고 된 비용 기준이 정확하다고 가정하지 않는 것입니다. IRS가 조정 내용을보고하는 방법에 대한 귀하의 이해에 확신을 가져야하며 IRS가 귀하의 실수로이를 처리 할 것을 두려워하지 않아야합니다. & rdquo;

주식 보상은 베이 지역, 특히 기술 분야에서 일반적입니다. 작년에 회사 주식을 매각 한 종업원은 2 월 중순에 1099 개를 받기 시작해야합니다. 국세청 (IRS)은이 시한 폭탄에 대해 납세자들에게 경고 할 길을 빠져 나오지 않았습니다. 직원들은 고용주 및 중개 회사에서 얻은 모든 것에 세심한주의를 기울여야하며 세금 전문가와의 상담을 적극적으로 고려해야합니다.

중개 회사는 고객 및 IRS에 주식 및 기타 증권의 판매를보고하기 위해 양식 1099-B를 사용합니다. 비용 기준은 커미션을 포함하여 주식에 대해 지불 한 금액입니다. 수익은 커미션 후에 판매에서 얻은 것입니다.

보통 주식 매매의 경우 비용 기반과 수익의 차이는 Schedule D의 자본 이득 또는 손실로보고됩니다.

그러나 종업원 옵션이나 구매 계획에 따라 취득한 주식은 다릅니다. 최소한 귀하의 이익 중 일부는 보상으로 간주되어 일반 소득으로 과세됩니다. W-2 양식의 1 번 상자에 임금으로 포함됩니다. 그러나 판매는 또한 Schedule D에보고되어야합니다.

그리고 거기에 문지르 기가 있습니다. 보상 구성 요소를 추가함으로써 비용 기준을 조정하지 않는 한 그 금액에 두 번 세금이 부과됩니다. 경상 이익과 자본 이득으로.

2011 년부터 2013 년까지 중개인은 직원을 위해이 조정을하고 Form 1099-B에 대한 정확한 비용 기준을보고 할 수있는 옵션을 가졌습니다. 그리고 대부분이 그랬다.

새로운 규칙에 따라 중개인은 종업원 스톡 옵션 또는 구매 계획을 통해 2014 년 1 월 1 일 이후에 취득한 주식에 대해 조정할 수 없습니다. 그들은 조정되지 않은 근거 나 종업원이 주식에 대해 지불 한 금액만을보고 할 수 있습니다. 이중 과세를 피하려면 직원이 8949 양식을 수정해야합니다.

경고 : & ldquo; 1g 조정 & rdquo; 상자를 사용하지 마십시오. 이 조정을 위해 양식 1099-B에; 그것은 완전히 다른 것을위한 것입니다. 조정에 필요한 정보는 아마도 귀하의 1099-B와 함께 제공되는 보충 자료에있을 것입니다.

간단한 예를 들어 봅시다. 주당 10 달러로 회사에서 주식을 취득 할 수있는 옵션이 부여되었다고 가정 해보십시오. (인센티브 스톡 옵션은 약간 다르지만 새로운 요구 사항에 해당됩니다.)

주식이 $ 30 인 경우 옵션을 행사하고 동시에 주식을 판매합니다. 당신은 20 달러의 이득을 얻습니다. 그것 모두는 경상 수입입니다.

& ldquo; 회사는 세금을 보류하고 W-2에 20 달러를 소득으로보고합니다. 브로커는 판매를 위해 1099를 발급합니다. 그것은 당신이 주식에 대해 지불 한 10 달러의 비용 기준을 포함합니다. 하지만 기본은 실제로 30 달러입니다. & rdquo; 박 사장의 말이다.

20 달러에 두 번 세금을 내지 않으려면 양식 8949를 조정해야합니다.

시장 가격이 30 달러이지만 2014 년에 주식을 보유하고 2015 년에 40 달러에 판매하는 옵션을 행사하면 어떻게됩니까?

이 경우 2014 년에 W-2에 20 달러가 추가되지만 2014 년에는 1099-B를 얻지 못할 것입니다.

2015 년에는 1099-B로 비용 기준으로 10 달러, 매출액으로 40 달러를 제시하게됩니다. 20 달러의 이중 과세를 피하려면 양식 8949를 조정해야합니다. 나머지 10 달러는 자본 이득으로 과세됩니다.

종업원 주식 매입 계획에 따라 취득한 주식의 경우, 조정은 구매 후 주식을 보유하는 기간에 따라 다릅니다. 시나리오는 너무 복잡하여이 시점에서 예제를 제공 할 수 없습니다.

새 규칙은이 계획에 따라 2014 년 이후에 취득한 주식에만 적용됩니다. 획득 수단이 무엇인지 명확하지 않습니다. 일부 중개 회사는 스톡 옵션이 취득일로 부여 된 날짜를 사용하고 있습니다. 일부는 스톡 옵션 행사 일을 사용하고 있습니다. 주식 매입 계획의 경우 인수 날짜는 일반적으로 구매 날짜입니다.

어쨌든 2014 년 이전에 이러한 계획 중 하나에 따라 인수 된 주식의 경우 중개인은 적절한 기준 (조정) 또는 잘못된 기준 (조정되지 않음)을보고 할 수 있습니다. 모든 중개인이 같은 방식으로 신고하는 것은 아닙니다.

일관성을 유지하기 위해 E-Trade 및 Fidelity를 포함한 일부 브로커는 인수 시점과 관계없이 2014 년에 판매 된 모든 주식에 대해 조정되지 않은 기준을보고합니다. 충실도에는 보충 문서의 조정 근거가 포함됩니다.

Charles Schwab은 스톡 옵션과 주식 구매 계획에 대해 하나의 접근 방식을 취하고 있습니다. 옵션은 일반적으로 부여 일 이후 적어도 1 년 동안은 가득되지 않거나 매각 가능하지 않게된다. 결과적으로 2014 년에 2014 년에 주식을 판매 한 고객이 거의 없으며 2014 년에도 부여되었습니다. 따라서 2014 년에는 옵션을 통해 얻은 모든 주식에 대해 조정 된 기준을보고합니다. 2015 년 이후에는 모든 옵션 주식에 대해 조정되지 않은 기준이보고됩니다.

그러나 종업원 주식 매입 계획에 따라 취득한 주식의 경우 Schwab은 인수 시점과 관계없이 모든 주식에 대해 조정되지 않은 기준을보고 할 것입니다.

터보 택스 (TurboTax)의 인튜이트 (Incuit)는 세금 조제 소프트웨어를 사용하는 직원들이 인터뷰 프로세스를 통해 올바른 조정을 할 수있을 것이라고 말한다. & nbsp; 브로커가이를보고하는 방법에 관계없이, 우리는 그것을 올바르게 얻을 것입니다 & rdquo; 터보 택스 (TurboTax)의 부회장 인 밥 메이 한 (Bob Meighan)은 말한다.

Mystockoptions의 설립자 인 Bruce Brumberg는 옵션 또는 구매 계획을 통해 얻은 주식을 판매하는 대부분의 사람들은 보상 수입을 가지며 브로커가 조정을하지 않는 한 Form 8949를 조정해야한다고 말했다. 보상을받지 못하고 조정할 필요가없는 유일한 시간은 다음과 같습니다.

인센티브 스톡 옵션을 행사하고 일정 기간 (부여 일로부터 최소 2 년, 구매 후 최소 1 년) 동안 충분히 길게 개최했습니다.

인센티브 스톡 옵션을 행사하고 그들이 지불 한 것보다 적은 금액으로 주식을 매각했습니다.

& nbsp; 구매 계획을 통해 구매 한 주식을 적격 매매 가격으로 구매 가격 이하로 판매했습니다.

제한된 재고에는 새로운보고 요건이 적용되지 않습니다. 직원은 제한된 주식에 대해 비용을 지불하지 않습니다. 주식이 가득되었을 때, 가득액의 가득액은 보상으로 간주되어 그 해의 W-2에 추가됩니다.

직원이 제한된 주식을 얻는다고 가정 해 보겠습니다. 이 주식은 주식이 가득되었을 때 1,000 달러, 팔릴 때는 1,500 달러가됩니다. $ 1,000는 보상으로 간주되어 직원의 W-2에 추가됩니다.

주식이 팔리면 중개인은 1099-B를 보내 1,500 달러의 매출을 보여줍니다. 1099-B에 대한 비용 기준을 제공 할 필요가 없었으며 여전히 그렇습니다. 일부는 비용 기준을 제공 할 수 있으며, 그렇게 할 경우 조정 된 기준 (일반적으로 1,000 달러)입니다.

ESPPs : 세금 고급.

역년 중 주식을 매각 한 경우 중개 회사는 다음 해 2 월 중순까지 IRS 양식 1099-B를 발행합니다. 이것은 판매 년도에 세금 환급을 완료해야한다는 중요한 문서입니다. 많은 중개 회사는 양식 1099-B를 실제 IRS 양식 대신 발행하는 자체 대체 진술로 재 형식화합니다. 국세청은 또한보고 된 정보를 접수하고 귀하가 세금보고 양식 8949 및 일정 D에 제공 한 정보와 대조합니다.

양식 1099-B의보고 내용에 중대한 변화가 있음.

몇 년 전, 양식 1099-B는 주식 판매에 대한 자세한 내용을 요구하도록 변경되었습니다. 2011 년 1 월 1 일 이후에 취득한 주식의 판매를 위해 주식 중개인은 주식 취득일, 세금 기준 (즉, 비용 기준) 및 자본 이득이 장단기인지 여부를보고해야합니다. 그 전에는 주식이 연중 판매 된 후에 양식 1099-B에 총 판매 수익 만보고되어야했습니다. 이 추가 정보는 도움이 될 수 있지만 대신 혼란 스러울 수 있습니다.

2017 년 동안의 주식 판매 1099-B는 2016 년과 비슷한 수준입니다. 그러나 2014 년 버전에서는 2017 년에 1099-B의 주식 판매를 검토 할 때 계속 명심해야 할 몇 가지 중요한 변경 사항이 도입되었습니다.

2014 년 IRS는 상자 번호를 8949 양식의 주식과 일치하도록 양식을 다시 디자인했습니다. 이 양식은 주식 판매를보고하는 데 사용됩니다. 양식 1099-B의 상단 중앙에있는 상자는 판매를보고 할 때 양식 8949의 상단 부근을 확인하는 적절한 상자를 나타냅니다. 브로커가보고하는 수익은 수수료 및 수수료 순액이어야합니다. 상자 (상자 1g)가 조정을 위해 추가되었습니다. 아래에서 설명하는 주식 보상에 필요한 조정과 혼동하지 마십시오. 상자 1g는 세수 판매에서 경비를 지불 할 수없는 손실의 양 또는 발생한 시장 할인액에 대해서만 적용됩니다.

주식 보상 특별 문제.

규정과 1099-B 지침은 계속 진화합니다. 2014 년 1 월 1 일 이후에 부여 된 보조금으로 시작하여 중개인은 Form 1099-B (2013 년 발행 된 최종 규정의 29-30 페이지 참조)에보고 된 근거로 형평 보상 수입을 포함하는 것이 금지됩니다. 귀하의 중개인은 행사, 구매 또는 가득되었을 때 귀하가 주식에 대해 지불 한 금액만을보고합니다. 해당 날짜 이전에 부여 된 보조금의 경우 귀하의 중개 회사는 보상 요소로 조정 된 전체 기본 정보를 자발적으로보고 할 수 있습니다. 그것이 제공하는 보충 정보에는 브로커가 IRS에보고하지 않은 전체 내용을 포함 할 수 있습니다.

IRS 양식 1099-B에 대한 원가 기반 보고서의 진화

2017 년에 만들어진 주식 판매에 대해 알아야 할 사항.

중개인은 주식 보상 및 ESPP를 통해 얻은 회사 주식의 2017 년 판매를 위해 (1) 2014 년 이전 보조금에 대한 전체 비용 기준을보고하고, 이후 보조금에 대한 부분 기준 만보고하거나 (2) 조정되지 않은 부분 기준을보고 할 수 있습니다. 모든 교부금. 따라서 다음을 수행해야합니다.

1. IRS에 발송 된 1099-B의 내용을 확인하십시오. 명확하게 설명되어 있지 않은 경우 회사 및 주식 계획 서비스 제공 업체 (즉, 중개인)에게 보상 수입이 기초로 포함되었는지 여부를 문의하십시오.

2. 기금의 보상 부분이 서식 1099-B에 포함되어 있지 않은 경우, Form 8949 및 Schedule D의 판매로 인한 손익을 적절하게 조정합니다. IRS Form 8949 및 Schedule D에서 열 (g)을 사용하여이 조정을 수행합니다 (양식 1099-B에 제공된 기준을보고 해당 열을 통해 간접 조정합니다).

제한된 주식과 RSU에 대해 특히 혼란 스럽습니다.

최종 규정은 현금으로 취득하지 않은 주식, 즉 기술적으로 비공개 증권이라고하는 주식에 대한 예외를 만들어냅니다. 즉, 제한된 주식 및 RSU 및 SAR의 행사에 대해서도 인정 된 보상 소득과 동일한 세금 기준 부분은 IRS에보고되지 않습니다. IRS에 제출 된 1099-B 비용 기준 정보에는 빈 공간 또는이 보조금을위한 $ 0. 2011 년 또는 그 이후에 취득한 스톡 옵션 또는 ESPP 주식의 행사 / 구매 가격 만이 기준을보고해야합니다.

Alert : 중개 회사는 2014 년 이후에 교부 된 주식 매매를 위해 Form 1099-B에 귀하의 원가 기준 보상 부분을 포함 할 수 없으므로 Box 1e에보고 된 원가 기준이 너무 낮거나 상자 1e는 비어있게됩니다. 세금 초과 납부를 피하려면 양식 8949 및 일정 D의 손익을 조정해야합니다. 또는 상자 1e이 비어있는 경우 정확한 기준을보고하십시오.

브로커로부터 IRS 규칙에 따라 수정 된 양식 1099-B를받을 필요가 없습니다. 원가 및 세금보고에 대한 자세한 내용을 포함한 추가 정보는 해당 주제 및 문제에 대한 관련 기사를 참조하십시오. 스톡 옵션, 제한된 주식 / RSUs, ESPP 및 SAR에 대한 가장 큰 세금 반환 실수를 피하는 방법에 대한 FAQ도 참조하십시오.

대기 명령을 검사하십시오.

비용 기반보고의 변경 사항을 고려하여 계정에서 판매시 사용할 주식에 대한 기본 재고 주문을 수정할지 여부를 고려하십시오. 이는 옵션 행사, 제한된 주식 / RSU 가득 또는 시장 구매 (즉, 세금 기준이 다름)에서 얻은 주식에 특히 중요합니다. 그렇지 않으면 회사 주식을 매각 할 때 기본 주문이 자동으로 "선입 선출 (FIFO)"됩니다.

브로커가 따라야하는 절차 규칙에 따라, 정산 주문은 결산일까지만 변경할 수 있습니다. 이전에는 세금 신고서에 판매 된 주식을 표시하는 것으로 벗어날 수있었습니다. 세금을 최소화하기 위해 가장 높은 원가 기반의 주식을 제공하도록 브로커에게 말하는 것이 더 좋을 지 모르지만 ISO 및 ESPP 주식을 보유하고있는 경우 이는 ISO 실격 처리 또는 ESPP 실격 처리로 원하지 않는 세금 결과를 초래할 수 있습니다. 당신은 당신의 고문과상의해야합니다.

종합 가이드 :

IRS 일정 D 및 양식 8949.

Schedule D 및 Form 8949는 종종 모든 IRS 세금 양식 중 가장 복잡한 것으로 간주됩니다.

자본 이득과 손실을보고하는 대부분의 활동적인 거래자와 투자자는 매년이 양식을 제출해야합니다.

비용 기준을 계산하고 세탁 판매를 조정하는 방법, 짧은 판매를 정확하게보고하는 방법, 다양한 양식 범주와 레이아웃을 이해하는 방법 등 이해할 수있는 많은 것들이 있기 때문에 이러한 양식이 불길한 평판을 유지하는 것은 당연합니다. 따라서 우리는이 필수적이지만 어려운 문서 세트를 작성하는 데 도움이되도록이 리소스 가이드를 작성했습니다.

IRS Schedule D Explained.

IRS Schedule D는 상인과 투자자가 세금 목적으로 거래에서 자본 이득과 손실을 신고하는 세금 양식입니다. 개별 거래 내역은 IRS 양식 8949에 입력되며, 이 양식의 총액은 IRS Schedule D로 흐릅니다.

다음 유가 증권은 Schedule D에보고됩니다.

주식 채권 워런트.

옵션 DRIPs 뮤추얼 펀드.

단일 주식 선물 교환 된 자금 / 노트 (ETF / ETN)

일부 유가 증권은 섹션 1256 계약으로 분류되어 Schedule D에보고되지 않습니다. 이러한 유가 증권은 IRS Schedule 6781에 IRS Schedule 6781로보고됩니다.

이 유가 증권은 Form 6781에보고됩니다 :

IRS 섹션 475f 상인 상태를 선출하고 시장 가격 산정 방식을 사용하는 사람들은 IRS 양식 4797 - 영업 속성 판매에 대한 거래 활동을 기록합니다. 그러나 Schedule D 제출의 복잡성 중 많은 부분이 양식 4797에도 적용됩니다.

대부분의 브로커는 고객에게 Schedule D 또는 Form 8949를 제공하지 않으며 국세청에서 요구하지도 않습니다. 사실 : 브로커는 일반적으로 완전한 Schedule D 또는 Form 8949 보고서를 제공 할 수 없습니다. 왜 궁금해지면 Broker Tax Reporting에 대해 읽어보십시오. IRS는 항상 정확한 Schedule D보고를 작성하는 납세자를 보유하고 있습니다.

Schedule D는 대부분의 세금 신고서 (1040, 1041, 1065, 1120 등)에 사용됩니다. 대부분의 활성 거래자와 투자자가 개인 소득세에 대해 Schedule D를 제출하고 있기 때문에, 안내서는 기본적으로 해당 서식의 레이아웃과 지침을 기반으로합니다. Schedule D의 다른 버전은 일반적으로 동일하거나 매우 유사합니다.

국세청 스케줄 D의 기본 배치

Schedule D 형식을 사용하기위한 첫 번째 단계는 배치 방식을 이해하는 것입니다. 1040 Schedule D 양식은 세 부분으로 나뉘어 있습니다.

1 부 - 단기 자본 손익 - 1 년 이하 자산 보유 2 단계 - 장기 자본 손익 - 1 년 이상 보유 자산 보유 3 - 요약.

무역의 보유 기간은 장단기인지 여부를 결정합니다. 1 년 (365 일) 이하의 기간은 단기간으로 간주되며 1 년 이상 (366 일 이상) 개최되는 기간은 장기간으로 간주됩니다. 따라서 Schedule D를 완료하는 데 필요한 주요 기능 중 하나는 각 거래가 장단기인지 여부를 결정하는 것입니다.

Schedule D의 처음 두 부분은 현재 과세 연도에 대한 무역 활동을 나열 할 때 본질적으로 동일합니다.

1 - 3 행 (1 부)과 8 행 내지 10 행 (2 부)은 양식 8949 분류에 따라 금액을 분리합니다. 단기적으로 상자 A, 상자 B 및 상자 C; 상자 D, 상자 E 및 상자 F를 장기간 사용하십시오. 이러한 분류에 대해서는이 안내서의 뒷부분에서 설명합니다.

2013 년 신규 도입 : IRS는 1040 Schedule D에 대해 1a 및 8a 라인을 작성했습니다. 이 라인을 통해 납세자는 브로커가 제공 한 1099-B (유가 증권)에 총계를 입력 할 수 있습니다. 그러나 조정이 필요하지 않은 경우에만 사용됩니다. 가장 활발한 거래자 및 투자자는 1099-B 문제에 대한 개요 보고서에서 여러 가지 이유로 1099-B보고 금액을 조정해야합니다.

각 부분에는 다음과 같이 네 개의 열이 있습니다.

Schedule D의 추가 행은 Form 6781 및 Form 4797과 같은 다양한 다른 양식에서 나오는 금액을 허용합니다. Part III는 각 세금 신고서에 사용하기 위해 합계를 요약하여 단계별로 설명합니다.

IRS 양식 8949 설명.

IRS는 2011 년 과세 연도부터 Schedule D를 제출 한 대부분의 활성 거래자와 투자자에게 "Form 8949 - 자본 자산의 판매 및 기타 처분"에 대한 상세한 거래 내역을보고하도록 요구합니다. 이 새로운 형식은 2011 년 과세 이전에 사용 된 Schedule D-1을 대체합니다. IRS Schedule D는 또한 Form 8949와 공존하기 위해 재 설계되었습니다.

IRS 양식 8949의 기본 레이아웃.

1040 양식 8949는 두 부분으로 나누어 져 있습니다.

1 부 - 단기 자본 손익 - 1 년 이하 자산 보유 2 단계 - 장기 자본 손익 - 자산 보유 기간이 1 년 이상.

무역의 보유 기간은 장단기인지 여부를 결정합니다. 1 년 (365 일) 이하의 기간은 단기간으로 간주되며 1 년 이상 (366 일 이상) 개최되는 기간은 장기간으로 간주됩니다. 특별 세일 판매 규칙은 단기 보유 기간을 장기 보유 기간으로 변경할 수도 있습니다.

양식의 각 부분은 제출되는 과세 연도에 대한 무역 활동을 나열 할 때 거의 동일합니다. 아래에 표시된 것처럼 각 부분에는 8 개의 열이 있습니다.

IRS 양식 8949의 각 부분에는 각 섹션의 시작 부분에있는 확인란으로 표시된 세 가지 범주가 있습니다. (2013 년 과세 연도부터 IRS는이 확인란을 (D), (E) 및 (F)로 표시합니다. 제 2 부에서의 장기 거래.)

위의 범주 중 하나 이상에 해당하는 트랜잭션이있을 수 있으므로 양식 중 어느 부분에 대해서도 Schedule 8에 여러 Forms 8949를 보관할 수 있습니다. 아래의 "양식 8949 범주 이해" , 각 카테고리에서 어떤 거래가보고되는지를 결정하는 요소에 대해 논의합니다.

IRS 양식 8949 범주 이해.

이제는 각 양식의 구성에 대한 기본 사항을 다뤘으므로 각기 다른 범주를 살펴보고 각 항목의 요구 사항을 정확히 살펴 보겠습니다. IRS 양식 8949의 각 부분에는 단기 거래의 경우 A, B, C, 장기 거래의 경우 D, E, F의 세 가지 범주가 있습니다. 각 양식의 시작 부분에있는 확인란으로 표시됩니다.

특정 거래가 어떤 카테고리에 속하는지를 결정하는 요소들 :

귀하의 중개인으로부터받은 양식 1099-B에 담보가보고 되었습니까? 예인 경우 거래가 A / D 또는 B / E 카테고리 중 하나에보고되면 두 번째 요인이 어떤 카테고리를 결정합니다. 아니오이면 거래가 C / F 범주에보고됩니다. 보안은 '적용 대상'보안입니까? 즉, 브로커가 보안에 대한 비용 기반 정보를보고해야한다는 의미입니까? 귀하가받는 1099-B의 상자 6에이를 표시해야합니다. 그렇다면 거래가 범주 A / D에보고됩니다. 아니오 인 경우 거래는 범주 B / E에보고됩니다.

보안이 적용되는지 결정하는 것은 무엇입니까?

국세청 (IRS)은 어떤 유가 증권이 커버되고 커버되지 않는 증권을 결정했습니다. 기본적으로 보험 적용 대상 보안은 브로커가 1099-B에 대해보고해야하는 것이며 법률에 따라 비용 기준 데이터를보고해야합니다. 비공개 증권은 1099-B에보고 될 수 있으며 비용 기준 자료가보고 될 수도 있지만 IRS에서 요구하지 않기 때문에 여전히 비공개로 분류됩니다. 다음은 전형적인 유가 증권의 목록과 유가 증권의 커버 여부입니다. 이 목록은 완전하거나 확정적이지 않습니다. 브로커는 법률에 따라 유가 증권을 분류하고보고해야하며 보고서 작성에 대한 책임이 있습니다.

일반적으로 모든 주식과 채권은 브로커에 의해 Form 1099-B에보고됩니다. 2011 년 이전에 구입 한 주식은 비공개 증권입니다. 2010 년 이후에 구입 한 주식은 보상 대상입니다.

일반적으로 뮤추얼 펀드는 브로커에 의해 Form 1099-B에보고됩니다. 뮤추얼 펀드는 2012 년 과세 연도 이전에 NON-COVERED였습니다.

배당 재투자 계획 주식은 일반적으로 브로커에 의해 Form 1099-B에보고됩니다. DRP는 2012 년 과세 연도 이전에 NON-COVERED였습니다.

ETF 및 ETN은 일반적으로 브로커에 의해 Form 1099-B에보고됩니다. 대부분의 ETF와 ETN은 이제 COVERED로보고됩니다. 과거 통역은 ETF와 ETN이 커버되었거나 커버되어 있지 않은지에 따라 다양합니다. 대부분의 중개인은 ETF를 주식과 유사하게 구조화했다면 2011 년에 ETF를 COVERED로보고했습니다. 그러나 일부 ETF는 커버되지 않은 것으로보고되었습니다. 또한 일부 브로커는 모든 ETF가 2012 년 과세 연도까지 NON-COVERED가되도록 선택했습니다.

2014 년 1 월 1 일 이전에 개설 된 옵션 계약은 일반적으로 Form 1099-B의 중개인에 의해보고되지 않습니다. 2014 년 1 월 1 일 이후에 체결 된 옵션 계약은 일반적으로 Form 1099-B의 브로커에 의해보고됩니다. 2014 년 이전에 체결 된 옵션 계약은 비공개입니다.

선물 및 기타 섹션 1256 계약.

규제 선물 계약은 양식 1099-B의 대부분의 다른 증권과 다르게보고되며 일반적으로 양식 8949에보고되지 않습니다. 많은 ETF / ETN에 대한 광범위한 인덱스 옵션 및 계약은 섹션 1256 처리를받을 자격이 있습니다. 2014 년 이전에 개설 된 1256 계약은 비공개 증권이며 일반적으로 8949에보고되지 않습니다. 2014 년 이후에 체결 된 계약은 1099-B의 다른 유가 증권과 다르게보고되며 이는 Form 8949에보고되지 않습니다.

단일 증권 선물 (IRS가 증권 선물 계약으로 정의)은 Form 1099-B보고에서 면제되므로 해당 형식의 브로커는 일반적으로보고하지 않지만 일반적으로 Form 8949에보고됩니다. 단일 주식 선물 (증권 선물 계약 )는 NON-COVERED 증권입니다.

1099-B보고 요구 사항에 대한 자세한 내용은 1099-B에 대한 IRS 지침을 참조하십시오.

누가 8949 양식을 사용해야합니까?

양식 8949에 대한 국세청 지침서에는 자본 자산의 판매 및 교환을보고하는 데 사용된다고 명시되어 있습니다. 양식 8949는 법인 및 파트너십뿐만 아니라 개별 납세자가 사용합니다. 양식 8949는 서식 1040 및 1065를 비롯하여 기타 일반 세금 신고 양식과 함께 신고 한 양식에 대한 일정 D와 함께 사용됩니다. 전체 목록은 IRS 지침 1 페이지를 참조하십시오.

양식 8949에보고되는 내용은 무엇입니까?

자본 자산의 모든 판매 및 교환은 양식 8949 지침에 따라 양식 8949에보고됩니다. 여기에는 주식, 채권, 주식 옵션 및 이와 유사한 수단이 포함됩니다. 브로커가 1099-B에보고했는지에 관계없이 판매가보고됩니다.

각 거래는 양식 8949의 별도 행에보고됩니다. 일반적으로 양식 1040 세금 신고서를 제출하는 개인 거래자 및 투자자는 현재 과세 연도에 마감 된 모든 거래의 세부 목록을 제공해야합니다.

양식 8949 사용에 대한 예외.

대부분의 활성 거래자와 투자자는 양식 8949에 거래 활동을보고합니다. 475 (f) 상인 지위를 신청 한 경우는 예외 일 수 있습니다. 또한, 섹션 1256 계약뿐만 아니라 통화 거래는 양식 8949에보고되지 않을 수도 있습니다.

최신 IRS Form 8949 지침에 따르면 Form 8949를 불필요하게 만드는 세 가지 추가 예외가 있습니다.

양식 8949에 대한 IRS 지침의 예외 1은 실제 양식 8949를 사용하는 대신 납세자가 양식 8949와 동일한 정보를 모두 포함하는 명세서를 유사한 형식으로 첨부 할 수있게합니다. 명세서의 합계는 양식 8949에 입력됩니다. 그러나 세부 명세서는 IRS에 계속 보내야합니다. 법인체로 신고 한 납세자 :

예외 2에서 특정 납세자는 더 이상 거래 내역을 제공 할 필요가 없지만 특정 부분에 대한 양식 8949에 요약 합계를 입력 할 수 있습니다. 그러나이 예외에 대한 규칙이 있습니다.

양식 8949의 각 부분에 대해 5 회 이상의 거래가 있어야합니다. 양식 1120S, 1065 또는 1065-B를 제출하거나 양식 1099-B를 면제받을 수 있습니다. 이 예외가 귀하에게 이익이되는 경우 귀하의 총계에 도착하는 데 사용 된 세부 사항의 기록을 유지해야하며 IRS가 요청할 수 있음을 명심하십시오. Schedule D 라인 1a, 8a에 대한보고 (2013 년 신제품) :

예외 3은 일부 납세자가 라인 1a 및 / 또는 8a를 사용하여 Schedule D에 직접보고 할 수있게하지만 세 가지 특정 요구 사항이 모두 충족되어야합니다.

비용 기준이 IRS에보고 된 거래를보고하는 양식 1099-B 또는 대체 진술을받은 경우. 그리고 1099-B의 5 번 상자에 브로커가보고 한 양도 불가능한 세탁 판매 나 거래에 대한 대체 진술은 없습니다. 비용 기준이나 거래의 손익에 대한 추가 조정은 필요하지 않습니다. 세 가지 요구 사항이 모두 충족되면 라인 1a 및 / 또는 8a를 사용하여 Schedule D에서 직접 거래를보고 할 수 있습니다. 그러나이 예외는 일반적으로 거래자와 투자자에게는 적용되지 않을 것입니다. 그 이유는 일반적으로 그들은 판매 불가능한 세수 조정이 있기 때문입니다.

이러한 예외에 대한 자세한 내용은 IRS Form 8949 지침 3 페이지를 참조하십시오.

중요 - 양식 8949 지침에 따라 특별히 허용되지 않는 한 "요청시 이용 가능"을 입력하지 마십시오. 대부분의 거래자와 투자자는 양식 8949에서 각 거래의 세부 사항을보고해야합니다.

양식 8949 작성 방법.

양식 8949는 활발한 거래자와 투자자에게 이전보다 훨씬 복잡한 거래에 대한 세금보고를합니다. 아마도, 의회는 비용 기반보고 법안을 통과 할 때보다 간단하고 정확한보고 프로세스를 구상했을 것입니다. 그러나 그 결과 IRS 규정은 단순하지 않습니다.

IRS의 Form 8949 지침은 브로커가 제공 한 1099-B보고에 세금보고에 필요한 정보가 포함되어 있다는 개념에 의존합니다. 이론적으로이 개념은 훌륭하지만 실제로는 심각한 결함과 문제점이 있습니다. TradeLog Software가 실시한 여론 조사에서 97 %의 활성 거래자는 1099-B를 Form 8949 요구 사항에 대해 불완전하게 만들었습니다.

원칙적으로 IRS는 납세자가 1099-B의 모든 정보로 8949 양식을 작성한 다음 필요한 경우 해당 정보를 수정하고 중개인이 설명하지 않은 추가 조정을 요구합니다. 또한 1099-B에보고되지 않은 거래는 설명 될 필요가 있습니다. 이것은 수백 또는 수천 개의 거래가있는 활성 거래자 및 투자자에게 종종 압도적 인 작업이 될 수 있습니다.

소프트웨어 프로그램은 국세청 이념에서 양식 8949를 처리하는 데있어 매우 제한적입니다. 우리는 IRS가 지시 한대로 8949 양식을 처리하는 소프트웨어 프로그램을 찾지 못했습니다. 어떤 프로그램은 브로커로부터 1099-B 정보를 가져 오기를 권장합니다. 이 경우 소프트웨어는 1099-B 정보가 정확하고 필요한 수정을하는 방법을 확인해야합니다. 추가 세탁 판매 조정은 어떻게됩니까 (브로커가 1099-B에서 요구하지 않는 사항)? 1099-B에보고되지 않은 거래 (옵션 등)는 어떻게보고됩니까? 많은 인기있는 세금 소프트웨어 프로그램은 오도 된 수 있으며 활성 거래자 및 투자자에게 필요한보고를 제공하지 못합니다.

브로커가 1099-B 양식에 대해보고 한 내용에도 불구하고 정확한 거래 내역 기록을 유지하고보고해야한다는 점을 기억해야합니다. 브로커는 IRS 준비 세금보고를 제공 할 의무가 없습니다.

8949 양식 작성에있어서의 어려움.

선입 선출 (FIFO)

메서드를 지정하지 않으면 IRS는 사용자가 FIFO (First In, First Out) 메서드를 사용했다고 가정합니다. FIFO 방식을 사용하는 경우 구입 한 첫 번째 공유는 회수 된 첫 번째 공유로 간주됩니다. 여전히 사용 가능한 가장 오래된 주식은 판매 된 첫 번째 주식으로 간주됩니다. 올바른 매입 지분을 찾기 위해 매매마다 앞뒤로왔다 갔다하는 데는 상당한 노력이 필요합니다. 당신이 아마도 같은 수의 주식을 사고 팔지는 않았다는 사실을 덧붙여 라. 이제 무역 매칭 문제는 정말 복잡해집니다!

IRS 양식 8949의 공매도보고.

짧은 매출은 긴 거래와 동일하게보고되지 않습니다. 기본적으로 짧은 매출은 획득 한 날짜와 판매 된 날짜 모두에 대해 짧은 거래를 마감하거나 보상 한 날짜를 사용하여 IRS 양식 8949에보고됩니다.

양식 8949 상태에 대한 지침 (중요한 부분을 이탤릭으로 표시) :

이 칼럼에 재산을 취득한 날짜를 입력하십시오. 거래소 또는 장외 시장에서 구입 한 주식 및 채권의 거래일을 입력하십시오. 단기 매물을 얻으려면 브로커 또는 대금업자에게 인도 된 부동산을 취득한 날짜를 입력하여 단기 매매를 마감하십시오. 귀하가 2001 년 1 월 1 일 (또는 즉시 교환 할 수있는 주식의 경우 2001 년 1 월 2 일)에 판매 및 재 취득한 것으로 이전에 선출 한 부동산에 대해서는 판매 및 재 취득으로 간주되는 날짜를 입력하십시오.

이 칼럼에 재산을 판매하거나 처분 한 날짜를 입력하십시오. 거래소 또는 장외 시장에서 거래되는 주식 및 채권에 대한 거래일을 사용하십시오. 단기 매매의 경우에는 브로커 또는 대금업자에게 매도 한 날짜를 입력하여 단기 매매를 마감합니다.

획득 한 날짜에 대한 설명.

"짧은 판매를 위해, 당신이 짧은 판매를 닫기 위하여 중개인 또는 대금업자에게 배달 된 재산을 취득한 날짜를 입력하십시오." 이것은 주식을 매도 한 날짜가 아니라 "매수 대상"거래의 거래 날짜입니다.

판매 된 날짜에 대한 설명.

"단기 매매를 위해 브로커 또는 대금업자에게 부동산을 인도 한 날짜를 입력하여 단기 매매를 마감하십시오." 획득 된 날짜와 동일한 날짜를 사용하는 것으로 보아 다소 이상하게 보일 수 있습니다. 그러나 브로커에게 재고를 전달한 실제 날짜는 판매일을 마감 한 후 일반적으로 영업일 기준 3 일인 결제 날짜입니다.

섹션 1259 - 재정적 인 입장에 대한 건설적인 판매 처리.

이 규칙에 따라 거래가 종료되면 거래일이 거래 마감일로보고됩니다. - 자세한 내용은 IRS Revenue Ruling 2002-44를 참조하십시오.

취득일 - 취득일 항상 단기 매매 종결 마감일의 거래일입니다. 판매 된 날짜 - 이익으로 마감 - 단기 매매가 이득으로 종료 된 경우 판매 된 날짜는 마감 포지션의 거래일로보고됩니다. 만기일 - 손실로 마감 - 단기 매매가 분실 된 경우 매각 된 날짜가 종가 결산일로보고됩니다. 단기 매매 유지 기간 - 매각 일이 이익의 경우 취득일로부터 1 일 이내이거나 손실의 경우 획득 한 날로부터 3 일 내지 5 일이기 때문에 짧은 매매는 항상 양식 8949에 단기적으로, 비록 매수할 날짜가 원래의 짧은 매도 날짜로부터 365 일 이상이더라도.

양식 8949에 대한 국세청 지침의 문제점.

우리는 양식 8949에 대한 IRS 지침의 주요 문제점을 확인했습니다. 간행물 550은 자본 이득과 손실이 계산되고 세수 조정이 어떻게 조정되는지에 대한 자세한 규칙을 제공합니다. 양식 8949 지침에 따르면 다음을 수행하는 것이 좋습니다.

IRS 지침 : "양식 1099-B 또는 1099-S (또는 대체 진술)을받은 경우 양식 8949의 열 (d)에 해당 양식 (또는 명세서)에 표시된 수익 (판매 가격)을 항상보고하십시오. 양식 1099- B (또는 대체 진술서)는 비용이나 다른 기준이 IRS에보고되었음을 보여 주며, 해당 양식 (또는 명세서)에 표시된 기준을 항상 (e) 열에보고합니다. "- 2013 Form 1099-B 지침 페이지 1.

문제점 : 일관된 자동화 된 방법이 없으므로 각 행을 수동으로 입력해야합니다. 당신이 능동적 인 상인이라면 수천 가지 항목을 의미 할 것입니다! 일부 중개인 및 소프트웨어 프로그램은 '귀하의 1099-B'를 가져올 수 있다고 말했지만, 표준이 없으며 기술적으로는 1099-B보고가 아닌 경우가 종종 있습니다.

IRS 지침 : "이 금액에 대한 수정이나 조정이 필요한 경우 열 (g) - 2013 Form 1099-B 지침 페이지 1에 기재하십시오. 나중에 동일한 지침의 6 페이지와 7 페이지에 IRS가 여러 가지 이유를 제시합니다 왜 교정이나 조정이 필요한지.

문제 1 :이를 수행하려면 정확한 원가 기준 데이터를 보관해야합니다 (TradeLog 기록과 유사). 그런 다음 선별로 가서 브로커가 1099-B에보고 한 내용을 비교하고 8949 양식에 조정 및 기록을해야합니다. 지루한 작업입니다. 문제 2 : 귀하의 중개인은 세탁 판매에 대한 양식 1099-B의 비용 기준을 조정하지만 동일한 CUSIPS와 단일 계정간에 세탁 판매 조정을보고하면됩니다. 그들은 또한 구매를 함께 그룹화하여 하나의 로트로 묶어서 불평등 한 구매 / 판매 금액에 대한 세수 판매를 제한 할 수 있습니다. 반대로 주식 및 옵션 간, 그리고 IRA를 포함한 모든 중개 계좌에서 세수를 조정해야합니다. 또한 세탁 판매를 적절하게 조정하기 위해 거래를 일치시켜 불평등 한 구매 및 판매를 설명해야합니다. 즉, 1099-B의 모든 단일 레코드가 부정확 할 수 있습니다. 문제 3 : 1099-B는 일반적으로 브로커가보고 한 원가 기준 또는 판매 대금 조정에 대한 세부 정보를 제공하지 않습니다. 이것은 브로커가 거의 불가능하다고보고하는 것을 확인합니다. 처음에 확인할 수없는 것을 어떻게 수정하고 조정합니까?

결론 : 국세청 (IRS)은 브로커 1099-B를 사용하여 8949 양식을 작성한다고 말합니다. 그러나 브로커가 1099-B에 대해보고 할 수있는 것보다 더 자세히 거래를보고해야합니다. 1099-B 데이터를 사용하고 확인 및 조정하기 위해 다시 돌아 가면 양식 8949의 모든 라인을 조정해야 할 가능성이 매우 높습니다. 소프트웨어 프로그램이이를 자동으로 처리 할 수는 없습니다.

정확한 자본 이득보고 방법 & amp; 양식 8949의 손실.

양식 8949 요구 사항의 결함과 IRS 이상에서 8949를 완료하는 데 관련된 압도적 인 작업으로 인해 TradeLog Software는 납세자에 대한 IRS 요구 사항에 따라 정확한 양도 차익과 손실을보고하는 방법을 사용합니다. 투자 소득 및 비용 (자본 이득 및 손실 포함)을보고하는 거래자 및 투자자를위한 특정 규칙은 IRS 발행물 550에서 찾을 수 있습니다. 이 방법을 사용하여 양식 8949를 소프트웨어로 생성하고 정확한 세금보고를 제공 할 수 있습니다.

간행물 550에 명시된 IRS 세금보고 요구 사항을 완벽하게 준수하기 위해 TradeLog는 다음과 같은 양식 8949 거래 등록 프로세스를 사용합니다.

TradeLog는 중개인이보고 한 실제 거래 내역을 정확하게 기록합니다. 여기에는 거래 내역, 거래 날짜, 거래 유형, 원가 기준 또는 수익, 수수료 및 수수료가 포함됩니다. 1099-B보고에는이 모든 거래 내역이 포함되지 않습니다. TradeLog는 기본적으로 거래를 FIFO로 (필요한 경우 많이 짝짓기 할 수있는 기능이 있음) 일치시킨 다음 해당 일치를 기반으로 손익을 계산합니다. TradeLog는 또한 세일 판매 규칙에 따라 불평등 한 구매 / 판매 금액을 기준으로 거래를 매칭합니다. 이는 종종 1099-B보고에서 수행되지 않습니다. 그런 다음 TradeLog는 모든 계정에서 주식 및 옵션 전반에서 불균등 한 거래에 대해 간행물 550에서 설명한대로 세탁 판매를 조정합니다. 그런 다음 IRS 규정에 따라 손익에 필요한 조정을합니다. - 1099-B보고는 제한된 세탁 판매 조정 만하고 양식 8949 신고 요건에 따라 조정되지 않습니다. TradeLog 다음은 카테고리 A, B 또는 C를보고하기위한 거래를 분류하고 Form D의 완성을 단순화하기 위해 각 섹션을 합산하여 양식 8949 라인을 완성합니다.

TradeLog는 10 년 이상 활동중인 트레이더와 투자자 모두가 Schedule D의 자본 이득을 더 잘 이해하고보고 할 수 있도록 지원해 왔습니다. Form 8949보고에 대한 IRS 요구 사항이 계속 발전함에 따라 TradeLog는 정확한보고를 위해 많은 어려움을 겪을 수 있도록 도와줍니다. .

TradeLog는 활성 거래자에 대한 IRS 준비 일정 D보고를 생성했습니다.

참고 사항 :이 정보는 일반 가이드로 제공되며 공식 IRS 지침으로 간주되어서는 안됩니다. Cogenta Computing, Inc. 는 투자 권장이나 금융, 세금 또는 법률 자문을 제공하지 않습니다. 투자 및 세금보고 결정에 대한 책임은 전적으로 귀하에게 있습니다. 특정 상황을 논의하기 위해 세무사 또는 회계사와 상담하십시오.

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